2021年10月自考00160《审计学》主观题真题及答案解析

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1、审计方法

答案：

审计方法是审计人员在审计监督活动过程中所运用的各种手段的总称。

2、或有收费

答案：

是指收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

3、简述会计事务所进行质量控制的目的

答案：

（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；

（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

4、简述注册会计师专业胜任能力两个独立阶段的内容

答案：

（1）专业胜任能力的获取获取专业胜任能力首（shou）先需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论是否有明确规定，一般都要求有一段时间的工作经验，这是培养注册会计师的一般模式。

（2）专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。

5、销售和收款循环涉及的主要活动有：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单等，论述上述活动涉及的认定，并列举一项其余活动。

答案：

（1）①接受客户订单：首（shou）先由客户提出订货要求，销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。（销售单与销售交易的“发生”认定相关）

②批准赊销信用：如果是赊销业务，销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。对新客户应进行信用调查（包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告）。无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。（设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关）

③按销售单供货：经过信用审批后的销售单送回销售部门后，第1联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第2联交开具账单部门，第3联由销售部留存。仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。

④按销售单装运货物：装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。（装运凭证与销售交易“发生”认定相关）。定期检查以确定再编制的每张装运凭证后均已附有相应的销售发票，则有助于保证销售交易“完整性”认定的正确性。

⑤向客户开具账单：第1，是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定的问题）。第2，是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定的问题）。第3，是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题）。

（2）办理和记录现金、银(yin)行存款收入等。

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